프랑스의 새 세금은 종업원 보상에서 주식 계획의 이점을 축소시킵니다.
적격 스톡 옵션 및 제한 재고 단위 계획에 대한 프랑스의 2013 년 금융법의 영향으로 회사는 보수 대안을 조사하게됩니다.
프랑스 정부는 가장 부유 한 납세자에 대한 과세를 늘리고, 고용 및 자본에서 파생 된 소득에 대한 세제를 조정하기로 결정했다. 예를 들어, 이전에 19 %의 균일 세율로 과세 된 자본 이득은 이제 45 %까지의 점진적 세율로 개인 소득세의 대상이됩니다. 정부는 원래 부유 한 납세자들에 대해 최대 75 %의보다 적극적인 소득세 인상을 시행했습니다. 그러나 이러한 규칙은 프랑스 헌법 3에 위배되며 현재 시행되지는 않습니다.
이러한 변화에 비추어 2013 년 프랑스 금융법은 2012 년 9 월 28 일 이후에 부여 된 제한 스톡 ストック (RSU) 및 스톡 옵션 (SO)에 대해 기존의 유리한 세금 및 사회 보장 제도를 수정했습니다. 새 규칙 , RSUs 및 SO는 이전보다 프랑스의 직원 및 관리자를 보상하는 방법이 훨씬 덜 매력적입니다. 결과적으로, 우리는 프랑스 고용주가 핵심 직원을 보수하는 다른 방법을 모색 할 것으로 예상합니다. 이 기사에서는 새로운 프랑스 세금 규정이 SO 및 RSU 계획, 즉 프랑스 비즈니스 코드에 명시된 특정 요구 사항을 준수하는 계획에 미치는 영향을 요약합니다. 자격을 갖추지 않은 플랜은 이미 급여와 동일한 세금 및 사회 보장 세 적용 대상이므로, 아래에 논의 된 새로운 규정의 영향을받지 않습니다.
스톡 옵션 자격 부여 계획에 대한 새로운 규칙의 영향.
아래 표는 & ldquo; 취득 이익 & rdquo; & ldquo; 판매 이득 & rdquo; (2012 년 9 월 28 일 이전에 부여 된 모든 교부금에 적용되는) 이전 규정에 따라 새 규칙 (2012 년 9 월 28 일 현재 제출 된 모든 교부금에 적용)에 따라 적격 스톡 옵션에 적용됩니다.
& ldquo; 획득 이득 & rdquo; 행사 일의 주식의 공정한 시장 가치와 행사 가격의 차이입니다. & ldquo; 판매 이득 & rdquo; 옵션 보유자의 후속 판매시 주식 가격과 행사일의 공정 시장 가치 간의 차이입니다.
적격 SO의 경우, 취득 이익 및 매각 이익은 주식 매수 선택권이 행사 된 연도가 아니라 매각 일에 과세됩니다. 이 타이밍은 RSU에도 적용 가능합니다. 즉, RSU가 가득되지 않을 때 주식을 처분 할 때 취득 이익 및 판매 이익에 모두 과세됩니다.
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제한된 재고 단위에 대한 신규 규정의 영향.
아래 표는 & ldquo; 취득 이익 & rdquo; & ldquo; 판매 이득 & rdquo; (2012 년 9 월 28 일 이후 부여 된 모든 교부금) 및 기존 세법 (2012 년 9 월 28 일 이전에 교부 된 모든 교부금에 적용됨)에 적용됩니다.
RSUs의 맥락에서 & ldquo; 획득 이득 & rdquo; (일반적으로 RSUs가 가득되었을 때) 종업원에게 인도 된 날의 주식의 공정한 시장 가치이다. & ldquo; 판매 이득 & rdquo; RSU 소지자의 후속 판매시 주가의 가격과 직원에게 인도 된 날의 시장 가격의 차이입니다. 자격있는 RSU 계획에 따라 RSU의 부여 일로부터 최소 2 년이 경과 할 때까지 주식을 직원에게 양도하지 말아야하며 직원에게 양도 된 후 추가 2 년의 만료 전에 주식을 판매해서는 안됩니다 보유 기간. 8.
프랑스의 새 정권은 자격을 부여받는 SO 및 RSU 수혜자에게 더 높은 세금 및 사회 보장 기여금을 부과하며 추가 수정 될 수 있습니다. 따라서 우리는 프랑스 기업이 주요 직원을 장려하기위한 연기 된 현금 보너스와 같은 대체 유형의 보수를 선호하여 이러한 유형의 계획에 등을 돌릴 것으로 예상합니다.
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이 기사는 Latham & amp; 왓킨스는 교육적 목적으로 만 사용되며 일반적인 법률 정보를 제공하는 것이 아니라 일반적인 정보와 법률에 대한 일반적인 이해를 제공합니다. 이 의사 소통만으로도 귀하와 Latham & amp; 왓킨스. 이 기사의 모든 내용은 해당 관할권의 면허있는 전문 변호사의 유능한 법률 상담을 대체 할 수 없습니다.
스톡 옵션 행사에 대한 세율은 얼마입니까?
직원 스톡 옵션을 다루는 복잡한 세금 규칙을 이해하십시오.
대부분의 근로자는 자신의 업무에 대해서만 급여를 받지만 일부는 스톡 옵션을받을만큼 운이 좋았습니다. 종업원 스톡 옵션은 고용주로부터 총 보상을 크게 늘릴 수 있지만 세금 환급은 귀하의 수익을 복잡하게 만들 수 있습니다. 주식 옵션을 행사할 때 지불하는 세율은받는 옵션의 종류에 따라 다릅니다.
인센티브 주식 옵션과 비 규정 스톡 옵션.
인센티브 스톡 옵션에 대한 보상은 옵션을 행사할 때받는 주식의 공정 가액과 행사 가격의 차이에 대해 세금을 내지 않아도된다는 것입니다. 또한 운동을 한 후 1 년 동안 (그리고 옵션을받은 날로부터 최소 2 년 후에) 주식을 보유하면 모든 이익은 장기 자본 이득으로 취급되고 더 낮은 이자율로 과세됩니다.
비 규정 스톡 옵션이 인센티브 스톡 옵션만큼 좋지 않은 이유.
이 옵션이 인센티브 스톡 옵션의 요구 사항을 충족시키지 못하면 비 규정 스톡 옵션으로 과세됩니다. 이 경우 귀하는 옵션을 행사할 때 귀하가받는 주식의 공정한 시장 가격과 행사 가격의 차이에 대한 귀하의 경상 소득 세율로 소득세를 납부해야합니다. 옵션을 행사할 때 얻은 주식을 판매하지 않더라도 해당 종이 수익은 과세 소득에 추가됩니다.
나중에 주식을 매각 할 때 지불하는 세율은 주식을 보유하는 기간에 따라 다릅니다. 이 옵션을 행사 한 후 1 년 이내에 주식을 매도하면 단기 자본 이득에 대한 경상 소득세 전액을 지불하게됩니다. 운동 후 1 년 이상 지키면 장기간의 자본 이득 비율이 낮아집니다.
주식 매입 선택권 세제의 핵심은이 두 범주 중 어느 것이 귀하가 고용주로부터 얻은 것을 포함하는지입니다. HR 부서와상의하여 어떤 부서인지 파악하여 올바르게 처리 할 수 있도록하십시오.
이 기사는 환상적인 투자자 커뮤니티의 지혜를 토대로 작성된 The Motley Fool의 지식 센터의 일부입니다. 지식 센터 또는이 페이지의 질문, 생각 및 의견을 듣고 싶습니다. 귀하의 의견은 세계 투자에 도움이 될 것입니다. 우리 knowledgecenterfool. 고마워 - 바보 같은 소리!
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글로벌 세금 안내서.
주식 보상을받는 개인.
이 안내서는 소득세, 사회세, 양도 소득세, 소득 소 득, 세금 거주, 탈세 및 자산보고에 관한 규칙을 포함하여 40 개국의 주식 보상 과세에 대해 설명합니다.
곧 출시 될 예정입니다. 오스트리아와 포르투갈을위한 가이드가 개발 중이며 2017 년 4 분기에 출판 될 예정입니다.
추가 자료를 제공하기 위해 각 국가의 가이드는 국가 세무 기관의 웹 사이트 및 적용 가능한 경우 미국과의 조세 조약에 연결됩니다. 국가 프로필은 정기적으로 검토되고 필요에 따라 업데이트됩니다. 마지막에 가장 최근에 업데이트가 필요한 달이 주어집니다. 주식 보상에 대한 조세 규정이 수년 동안 변경되지 않는 것은 흔한 일이 아니기 때문에 일부 국가 가이드에서는 오랜 기간 동안 업데이트가 필요하지 않습니다.
이 가이드의 국가 별 적용 범위 외에도 관련 기사 시리즈 및 모바일 직원을위한 국제 조세에 대한 FAQ를 참조하십시오. 또 다른 FAQ는 미국 이외의 주식 계획에 대한 설문 조사 데이터를 제시합니다. 다른 FAQ는 일부 회사가 해외 임무에 대해 직원의 해외 세금을 지불하는 세금 균등화 프로그램을 설명합니다.
법무부, Entegris.
이동 근무자에 대한 주식 보상에 대한 과세는 특별히 복잡 할 수 있습니다. 특히 주식 보상의 가득 기간 동안 두 개 이상의 국가에서 근무하는 경우에 그러합니다. 다국적 기업에 대한 조사에서 응답자의 67 %는 직원이 미국 이외의 주식 보상 혜택을받는 방법에 대해 잘 이해하지 못했다고 답했습니다 (2015 년 PricewaterhouseCoopers 및 NASPP의 Global Equity Incentives Survey). 우리의 글로벌 세금 안내서는 해당 국가의 주식 보상 과세에 대해 알아야 할 주식 계획 참가자 및 주식 계획 전문가 모두에게 중요한 출발점입니다.
특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구하십시오.
이 가이드는 유용한 시작점 및 조사 도구가 될 수 있으며, 해당 국가의 세법에 대한 일반적인 참조 틀을 제공합니다. 그러나 특정 상황에 대한 조언을 원하면 회계사, 세무 전문가, 변호사 및 인사 부서에 연락해야합니다.
글로벌 세금 안내서의 내용은 특정 사실이나 상황에 대한 법률, 세금 또는 재무 계획 자문으로 해석되어서는 안됩니다.
프랑스 - 소득세.
국제 경영진에 대한 과세.
관련된 컨텐츠.
이 문서에 포함 된 모든 정보는 FIDAL이 KPMG와 협약을 맺음으로써 요약됩니다.), 프랑스 일반 세금 코드 (Code General des Impulsus-CGI) 및 경제 재정부의 지원 정보를 기반으로합니다.
세금 환급 및 규정 준수.
세금 환급시기는 언제입니까? 즉, 세금 환급 기한이란 무엇입니까?
법에 따라 만기 날짜는 3 월 1 일이지만 최근 몇 년 동안 세무 당국은 5 월 중순 (2015 년 소득 신고를 위해 5 월 18 일)으로 날짜를 연장했습니다. 연장 마감일은 인터넷 접수에 있습니다.
세금 결산이란 무엇입니까?
프랑스의 세금 환급 규정 준수 요건은 무엇입니까?
프랑스에서는 일반적으로 배우자와 부양 자녀가 소득을 공동으로 신고하는 경우 소득세 환급이 가족 소득입니다. 결혼 한 부부는 공동으로 신청해야합니다. 예외적 인 경우는 매우 제한된 상황에서만 허용됩니다. 단일, 이혼 및 과부의 납세자는 또한 부양 가족을 포함하여 가족 소득 신고를해야합니다. 경우에 따라 주요 아동은 21 세 미만이거나 25 세 미만이며 학생 인 경우 부양 가족으로 청구 할 수 있습니다.
프랑스는 소득 분할 시스템을 사용하여 적용 세율을 결정합니다. 따라서 가족 규모가 클수록 소득세가 낮습니다.
거주자에 대한 소득세는 소득을 얻은 후 1 년 내에 부과됩니다. 세금 부채는 taxpayer†™ s 선택권에 3 개의 부금 또는 12의 매달 지불로, 지불 될 수 있습니다. 납세자가 월별 지불을 선택하지 않는 한, 그는 2 월 15 일과 5 월 15 일에 각각 이전 †™ 총 소득세 금액의 3 분의 1을 지불해야합니다. 최종 지불은 실제 평가가 접수 된 후 9 월 15 일에 마감 될 것입니다. 납세자는 10 월 이전에 은행 송금으로 다음 해 1 월에 시작하여 이전 연도의 소득세 전액을 합산하여 10 개의 균등 월납을 선택할 수 있습니다. 추가 세금은 부과 될 때 지불해야합니다 (따라서 이미 지불 된 10 개의 월납금을 고려하여 두 개의 마지막 할부가 지급됩니다.
프랑스 세무 당국은 2 또는 10 회 분납액이 최종 세액보다 높은 경우 초과 납부액을 자동으로 환불합니다 (납세자의 조치없이).
프랑스에서 거주 첫 해에 대한 소득세는 보통 2 월 또는 5 월에 지불금을 지불 할 필요가 없으므로 도착한 다음 해의 9 월 15 일까지만 지불해야합니다.
SEPA 은행 계좌를 통해 프랑스 세금 면제 웹 사이트에서 2 유로를 지불해야합니다. 그렇지 않은 경우 0.2 %의 벌금이 적용됩니다.
납세자와 배우자 (해당되는 경우)는 전년도에 가족 단위 (배우자와 부양 자녀)가받은 총 과세 소득을 현지 세무서에 제출하여 다음 연도의 기한까지 신고해야합니다 과세 연도. 이 신고서에는 세금 납부 기한이 없습니다.
비거주자는 프랑스 소스 소득에 대해서만 프랑스에서 소득세가 부과됩니다.
비거주자가 프랑스에서 과세 대상으로 보상을받는 경우 고용주 소득세 원천 징수가 필요하며 고용주가 월별 원천 소득 신고서를 제출해야합니다. 이 소득은 총 과세 대상 보상 금액에 따라 0 %, 12 % 및 20 %의 점진적 소득세 원천 징수 대상이됩니다. 보상이 20 %에 도달하면 세금이 원천 징수 되었더라도 연간 개인 비거주 소득세 환급이 필요합니다. 마찬가지로, 비거주자가 보상금 이외의 과세 대상인 프랑스 - 소스 수입을받는 경우 연간 비거주 수익을 신고해야합니다.
납세자 및 배우자는 해당되는 경우 2015 년 소득에 대해 5 월 18 일까지, 그리고 납세자가 서류를 통해 신고 한 경우 (사실 공식 마감일이 3 월 1 일인 경우에도 연장은 일반적으로 5 월 중순까지 프랑스 세무 당국에 의해 수여 됨). 마감일 연장은 온라인 접수시 가능합니다.
프랑스 거주자 및 비거주자의 현행 소득 세율은 얼마입니까?
프랑스에서는 연말 연시에 요금이 투표됩니다.
프랑스에서는 소득세가 점진적 비율로 계산됩니다. 2016 년 금융법에 따르면 2016 년 소득에 적용되는 아래의 요율 및 대괄호가 확인되었습니다.
2016 년 소득에 대한 소득세 표.
고소득자에 대한 3 % 또는 4 %의 예외적 기여 (즉, 단일 소득세 납세자의 기준 소득이 250,000을 초과하고 결혼 납세자의 소득이 50,000을 초과하는 경우)이 설정되었으며 적용 가능합니다 2011 년 소득 기준. 3 %의 적자 목표에 도달하자마자 기고금이 폐지 될 것입니다.
2016 년 보상의 경우 비거주자에 대한 소득세 원천 징수율은 아래에 설명 된 바와 같이 순 보수 금액에 따라 0, 12 및 20 %입니다. 세금은 경우에 따라 최종일 수도 있습니다. 보상이 20 %에 도달하면 세금이 원천 징수 되었더라도 연간 비공개 소득세 환급이 필요합니다. 프랑스 - 소스 보상 소득 또는 기타 프랑스 - 소스 소득에 대해 매년 비거주자 수익이 요구되는 경우, 이 소득은 위에서 설명한 것과 동일한 점진적 세율 또는 20 %의 균일 세율을 적용받습니다.
2016 년 소득 비거주자 원천 징수.
월별 과세 대상 소득 계층.
20152016 소득에 적용 할 수있는 졸업 비율 규모의 최대 한계 세율은 45 %이며 단일 납세자의 과세 소득 EUR 152,108260에 도달합니다. 이 금액은 결혼 한 납세자의 경우 두 배가되고 가족 수에 따라 증가합니다.
소득세 계산은 상당히 복잡합니다. 납세자의 총 순이익은 배우자의 지위와 부양 가족 수에 해당하는 계수에 의해 결정되고 나누어 져야합니다. 그런 다음 소득세 표가 결과에 적용되고 계산 된 소득세에 동일한 계수가 곱 해져서 총 세금 부담에 이르게됩니다.
그러나 순 과세 소득이 일정한 한도를 초과하면 추가 부양 가족의 급여가 점진적으로 감소하여 고소득 납세자가 계수 제도의 모든 혜택을받지 못합니다.
계수 시스템은 납세자의 결혼 상태와 부양 자녀 수를 고려합니다.
누진 소득 세율 이외에 보충 직접 세는이자, 배당금, 임대 소득 및 양도 소득세에 적용됩니다.
(해당되는 경우 45 % 소득세 포함)
* 이들은 투자 소득에 대한 소득세로 간주되지만 급여로 산정 된 사회 부담금으로 간주됩니다.
** 납세자는 배당금에 대한 원천 징수를 선택할 수 있음을주지하십시오. "2016 년 소득에 적용되는 세율은 21 % 여야합니다 - 이자는 24 %입니다.
*** 증권가가 납세자에 의하여 보유되는 기간 (2 년 ~ 8 년 보유 기간의 50 %와 8 년 초과 65 %의 기간)에 따라 점진적 세율의 과세가 특정 저감 제도와 균형을 이룬다는 점에 유의하십시오.
거주 규칙.
과세 목적으로, 개인은 프랑스 거주자로 어떻게 정의됩니까?
Domicile은 Anglo-Saxon 용어를 지칭하지 않고 프랑스 세법에서 사용되는 용어입니다. 대부분의 관할 구역에 거주하는 용어와 대략 동일합니다.
거주지 결정 기준은 매우 광범위합니다. 조세 조약 규정에 따라 개인은 다음과 같은 상황 중 하나에서 프랑스에서 조세 목적 상 본국으로 간주됩니다.
개인은 프랑스에 영구히 거주하고 있습니다. 가정이란 개인과 그 가족이 일반적으로 거주하는 곳으로 정의됩니다. 납세자는 비록 프랑스에서 실제로 일년 내내 또는 거의 모든 기간 동안 프랑스에 거주하지 않더라도 자신의 집이 프랑스에 있다고 간주 될 수 있습니다. 개인은 자신의 주요 거주지가 프랑스에 있습니다. 납세자가 다른 나라보다 프랑스에서 더 많은 시간을 보내는 경우 영구 거주지, 호텔 또는 기타 거주지에 상관없이 프랑스 거주자로 간주됩니다. 한 개인이 프랑스에서 1 년 동안 183 일 이상을 보내면 거주가 추정됩니다. 프랑스에서의 활동이 보조 또는 2 차 성격을 띠지 않는 한, 개인은 (급여 여부와 상관없이) 프랑스에서 전문적인 활동을 수행합니다. 주요 활동은 개인이 대부분의 시간을 보냈거나 소득의 가장 큰 부분을 차지하는 활동입니다. 개인은 프랑스에서 자신의 경제적 이익에 관심이 있습니다. 이는 대부분의 자산이 프랑스에 있거나 프랑스에서 효과적으로 관리되거나 투자 소득의 대부분이 프랑스에서 발생한 경우에 발생합니다.
수련의 시작과 종료일에있어 최소한의 규칙이 있습니까? 예를 들면, 납세자 can†™ t는 그들의 지정이 끝나고 송환 한 후에 10 일 이상 동안 접대하는 국가에 돌아온다.
배정되기 전에 배정 된자가 입국하면 어떻게 될까요?
개인은 조세 조약 규정에 따라 위에서 설명한 거주 기준을 충족하는 순간 프랑스에 거주하게됩니다.
공식적으로 임무를 시작하기 전에 개인이 프랑스에서 일하면이 근무일은 조세 조약에 따라 면제 될 수 있지만 프랑스에서는 과세 대상 소득을 창출합니다.
거주 종료.
프랑스를 떠날 때 세금 준수 요건이 있습니까?
프랑스 거주가 해지되면 납세자는 자신의 세금 면제 센터 (Centre des Service Impulse)와 세관 (Trà © sorerie des Particuliers)에게 그 국가를 떠났음을 알리고 모든 우편물을 그 / 그녀의 새 주소. 또한 프랑스에있는 재정 대표의 성명과 주소를 밝혀야합니다. 최종 연도의 세금 신고서는 다음 해의 정상적인 기한 마감일까지 제출해야하며 프랑스 거주 기간 동안 얻은 모든 소득과 동일한 세금으로 프랑스를 출발 한 후 프랑스에서 출처를 얻은 수입을 포함해야합니다 년. 최종 연도와 관련된 소득세는 프랑스 거주자와 동일한 기간 내에 납부해야합니다.
양도 당시 최소 6 년 동안 프랑스 과세 거주자가 된 후 해외로 과세 거주지를 이전 한 프랑스 과세 거주자에게는 새로운 퇴거세가 부과됩니다. 과세 기준은 출발일 이전 날의 미실현 자본 이득입니다.
개인은 법인세 또는 이와 유사한 과세 대상 기업의 재정적 권리의 최소 1 %를 직접 또는 간접적으로 (홀로 또는 가족과) 보유하는 경우 세금 납부 의무가 있습니다. 회사가 프랑스어가 아님), 또는 지분의 가치가 양도 한 날의 130 만 파운드를 초과하는 경우.
수급자가 수강이 끝난 후 여행을 위해 다시 오는 경우에는 어떻게됩니까?
자신의 임무를 종료 한 후에 개인이 프랑스에서 일하면, 이 근로 소득은 조세 조약의 개인 서비스 조항에 따라 면제 될 수 있지만 프랑스에서 과세 대상 소득을 창출 할 것입니다.
이민과 세무 당국 간의 의사 소통.
프랑스의 이민 당국은 사람이 프랑스에 입국 또는 출국하는시기에 관한 정보를 지방 세무 당국에 제공합니까?
이민 담당관은 때때로 비자 갱신시 세무 당국으로부터 정보를 요청합니다.
제출 요구 사항.
양도인이 출국하고 본국으로 송환 된 후 호스트 국가에서 서류 제출 요건을 갖추게됩니까?
최종 연도의 세금 신고서는 다음 해의 정상적인 기한 마감일까지 제출해야하며 프랑스 거주 기간 동안 얻은 모든 소득과 동일한 세금으로 프랑스 출발 후 얻은 프랑스 출처 소득을 포함해야합니다 년. 최종 연도와 관련된 소득세는 프랑스 거주자와 동일한 기간 내에 납부해야합니다.
경제 고용인 접근.
프랑스의 조세 당국은 경제 고용주 접근법 1을 채택하여 OECD 조약 제 15 조를 해석합니까? 그렇다면 프랑스의 세무 당국은 장래에 경제 고용주에 대한이 해석의 채택을 고려하고 있습니까?
역사적으로, 아니, 프랑스 세금 관리의 입장은 법적 고용주를 살펴 보는 것이 었습니다. 그러나 프랑스 기업에 보상 비용을 재충전하는 경제 고용주 접근 방식을 취하는 경향이 있습니다.
최소 일수.
지방 세무 당국이 경제 고용주 접근법을 적용하기 전에 최단 2 일이 있습니까? 그렇다면 최소 일수는 얼마입니까?
과세 상환액의 유형.
어떤 카테고리가 일반적인 상황에서 소득세의 대상이됩니까? 프랑스 거주자는 전세계 소득에 대해 세금을 부과받습니다. 예를 들면 다음과 같습니다.
급여, 임금, 상여금, 수당 등 근로 소득액. 특정 조건 하에서는 프랑스에서 양도 관련 수당이 면제 될 수 있습니다. 부가 급여는 고용 소득으로, 일반적으로 실제 가치로 과세됩니다. 과세 대상 부가 혜택에는 자동차, 식사, 주택 및 고용주가 공과금을 지불하는 것과 같은 항목이 포함됩니다. 회사 자동차의 주택 및 개인 사용을위한 특별한 평가 방법이 있습니다. 비상업적 인 활동 (법률 및 의료 분야에서 개인이 수행하는 활동 등). 배당금은 감소한 금액 임에도 불구하고 세금 환급에이자가 포함되어 있으며 납세자의 선택에 따라 졸업 비율 또는 정액 세에 따라 과세됩니다. 순 임대 소득은 정상적인 점진적 세율로 과세됩니다. 모기지이자 지불을 제외한 최대 10,700 달러의 임대료 손실은 다른 소득에서 공제 될 수 있습니다. 유가 증권의 자본 이득은 총 수익 금액에 관계없이 과세됩니다. 또한 2013 년 소득 이후 개인 소득세 플러스 (15.5 % 면제)에 대해서는 납세자의 한계 세율로 과세됩니다. 순손실이 발생하면 유사한 성격의 후속 자본 이득에 대비하여 10 년 동안 이월 될 수 있습니다. 부동산 및 개인 재산에 대한 자본 이득은 다른 방식으로 과세됩니다. 환급은 2 년의 주식 감금 이후에도 적용됩니다.
세금 면제 소득.
프랑스에서 세금이 면제되는 소득 지역이 있습니까? 그렇다면이 분야에 대한 일반적인 정의를 제공해주십시오.
다음과 같은 소득 범주는 소득세에서 면제됩니다 :
특정 한도 내에서 해고 또는 퇴직금 지급 특정 조건 하에서 고용 계약 위반으로 인한 손해 특정 상황에서 직업 상 상해 또는 질병으로 인한 병가 고용주의 사회 보장, 실업 및 퇴직 기여 국외 이주자 수당 : 대부분의 이사 및 임시 생활비 상환은 일반적으로 납부하지 않은 비용에 대한 과세 대상 및 일시금 재조정 허용치는 특정 은행 계좌의 세금 수입이없는 경우 정상적으로 상환되는 품목과 관련하여 금액이 실제로 지출되었다는 것을 입증 할 수있는 경우 면제됩니다. Livret A, Livret Pour le D © veloppement 면제를위한 조건이 특수 강제 이주 정권 (아래 참조)에서 충족 될 때 영구적 인 국외 추방 수당.
이중 과세 조약은 다른 곳에서 과세되는 특정 품목에 대한 프랑스 세금 면제를 제공 할 수 있습니다. 예를 들어, 조약 국가에서 제공되고 지불되는 서비스에 대한 보상 또는 조약 국가에 위치한 재산에 대한 임대 소득.
실험적 표현.
프랑스 국외 추방자를위한 양보가 있습니까?
프랑스 국외 추방자를위한 양보가 있습니까?
경제 근대화 법은 2004 년에 처음 도입 된 인바운드 양수인 (주재원)에게 적용되는 특정 세금 제도에 눈에 띄는 변화를 가져 왔으며 프랑스는 외국인 재능에 대해 프랑스를 더 매력적으로 만드는 목표를 세웠습니다.
비범 한 정권은 비 프랑스 인 고용주가 프랑스로 파견 한 직원으로 제한된 기간 동안 전문 직무를 수행하는 것을 포함합니다. 단, 파견 인은 프랑스 세금 거주지를 취하고 프랑스 세금 징수 국이 아니며 과제 시작.
2012 년 12 월 21 일 이전에 도착한 경우 프랑스 고용주가 직접 해외에서 고용 한 사람과 자영업자를 정권의 범위 내에 들게합니다.
소득세 면제는 프랑스로의 이체를 보상하는 급여 부분 (impatriation premium)과 프랑스 이외의 지역에서 수행 된 임무에 대해 지불되는 부분에 대해 도착한 후 5 년이 끝날 때까지 제공되지만 프랑스의 이익을 위해 호스트 회사.
2016 년 7 월 6 일 이후에 양도가 시작되는 경우, 이 면제는 이제 도착한 후 8 년 후에 종료됩니다.
세계적인 면제 한도가있다. 정권의 적용은 주둔자 총 보수의 50 % 이상을 면제 해선 안된다. 하나; 이 옵션이 더 유리한 것으로 판명되면 직원은 총 면제 보험료를 세금에서 완전히 면제하지만 해외에서 수행되는 직무에 대해 지급되는 급여는 순소세 급여의 20 %로 제한 할 수 있습니다.
프랑스 법인이 해외에서 직접 고용 한 직원 및 자영업자의 경우 소득세 면제는 일반적으로 보수의 30 %에 해당합니다.
억울한 체제 하에서, 수동적 투자 소득 (이자 및 배당금 등), 증권 판매로 인한 자본 이득, 프랑스가 상호 원조 조항을 포함한 이중 과세 협정을 맺은 국가로부터받은 저작권 및 로열티는 소득세의 절반에 해당하는 금액 15.5 %의 surtaxes 금액의 100 %로 인해 남아있을 것입니다.
또한 5 년 동안 프랑스 국외에 체류했다면 프랑스에 도착한 이유가 무엇이든, 처음 5 년 동안 프랑스 외부에서 보유한 자산에 대해 프랑스의 부가세가 면제됩니다.
본사 법인 : 특별 판결을받은 본부 직원의 직원은 본국 소득세, 학비, 재택 학자금, 주택 휴가 및 세금 보호 또는 평등에 대한 추가 주택에 대해 프랑스 과세 대상 소득 사용자로부터 상환을 배제 할 수 있습니다. 이 경우 제외 된 금액은 협상 된 환율로 법인세가 부과됩니다. 그럼에도 불구하고 가장 큰 이점은 개인별 눈썰미 효과에 대한 세금 면제 효과입니다.
위의 면제가 적용되지 않는 경우 (인도 방문국 또는 본부) 도착 연도의 직전 연도에 거주하지 않았고 임무가 6 년 이상 지속되지 않을 것으로 예상되는 개인 국외 거주자는 과세 대상 보상에서 다음과 같은 지급금을 제외 할 수 있습니다.
집을 여행 할 때의 숙박 비용과 이동중인 기간 동안의 직원 및 가족의 숙박 비용을 찾기위한 사전 할당 여행 (납세자 및 배우자를위한 여행 비용) 임시 비용 및 여행 비용 과제 시작일과 종료일에 최대 2 개월 동안 최대 2 개월 동안 렌트카 고용 개시 및 종료시 (최대 3 개월) 직원 및 가족과 부양 자녀를위한 언어 수업. 직장에서의 부양 자녀를위한 호스트 여행 1 회 비용 유급 교육을받는 부양 자녀를위한 학교 수업료 및 직원을위한 모국어 비상시 여행 및 가족 정원 유지비 본국의 기타 세관, 운전 면허증, 차량의 전환 등과 같은 기타 비용을 면제 할 수 있습니다. 이러한 면제는 또는 특별한 주류 체제가 적용되지 않는지 여부.
직원들이 일하다가 통근하다.
해외 근무에서 얻은 급여가 프랑스에서 과세됩니까? 그렇다면 어떻게?
거주자의 과세 급여는 해외 출장에 소득을 할당하여 줄일 수 없습니다. 그러나 다음과 같은 예외가 있습니다.
1) 극우 정권 하에서 (위 참조)
2) 조세 조약 국 (호혜주의 협정을 맺은 국가)의 시민이며 사업 외 프랑스를 여행하는 외국인은 프랑스 밖에서 수행되는 사업에 대해 고용주가 지불 한 면세 특혜 면제 혜택을받을 수 있습니다. 자격을 얻으려면이 보험료를 보통 급여와 함께 지불해야하며 면제를 청구하기 전에 서면으로 제공해야합니다. 실제 출장 횟수 (해외 근무 시간)를 기준으로 계산해야합니다. 그 금액은 정상적인 급여와 관련하여 합리적이어야하며, 어떠한 경우에도 해외에서 보낸 1 일당 과세 보상의 40 %를 초과 할 수 없습니다. 소득세가 면제되는 동안, 해당 면제는 진행과 함께 면제되고 해당되는 경우 프랑스 사회 부담금의 대상이됩니다.
투자 소득 및 자본 이득 과세.
투자 소득과 자본 이득은 프랑스에서 과세됩니까? 그렇다면 어떻게?
투자 소득과 자본 이득은 프랑스에서 과세됩니까? 그렇다면 어떻게?
일반적으로 배당금 및이자를 포함한 투자 소득은 조세 조약 규정에 따라 보통의 진보 세율로 과세됩니다.
유가 증권 매각에 따른 자본 이득은 프랑스의 적극적인 이자율 및 대괄호를 적용하여 과세됩니다. 자본 이득과 임대 소득을 포함한 기타 투자 소득은 2015 년 이익을 위해 15.5 %의 추가적인 가산 대상이됩니다. 부작용은 프랑스 개인 소득세와 동일한 세금 계산서를 통해 평가됩니다. 주거용 주택의 매각으로 발생하는 이익에는 세금이 면제됩니다. 다른 부동산의 경우, 프랑스 거주 납세자는 부동산으로부터의 과세 자본 이득에 대한 2015 년 이익을 위해 19 %와 15.5 %의 부가세를 부과받으며, 판매 시점에 소득세가 원천 징수됩니다. 재산의 구금 기간에 따라 일부의 사제가 적용될 수 있습니다. EU 외 지역을 떠나는 비거주 납세자는 판매되기 최소 2 년 전에 프랑스에 거주 한 EU 회원국, 아이슬란드 및 노르웨이 시민에게 특별 조건 및 면제가 적용되지만 33.33 %의 세금이 부과됩니다. 이러한 특별 조건 및 면제 조항은 차별 금지 조항이 포함 된 프랑스와 이중 과세 조약을 맺은 다른 국가의 시민들에게도 적용됩니다. 미국 조세 조약 면제 : 프랑스와 미국에 고유하고 유리한 규정이 존재합니다. 프랑스에 거주하는 미국 시민을위한 소득세 조약. 프랑스에 거주하는 미국 시민이 실현 한 유가 증권 판매로 인한 미국 출처의이자, 배당금 및 자본 이득은 프랑스 소득세 및 부가세에서 면제됩니다.
배당금, 이자 및 임대 소득.
2013 년 1 월 1 일 이후에 수령 한 배당금에는 다음과 같은 세금 및 과세가 부과됩니다. 배당금은 총 배당금을 40 % 감면 한 졸업 된 일반 소득 세율에 따라 과세됩니다. 배당금은 15.5 %의 사회적 부가세를 조건으로합니다. 40 %의 공제는 사회적 부가세 결정의 근거에 적용되지 않습니다. 또한 졸업 소득 세율로 소득세를 부과하기 전에 이러한 배당금에는 의무 배당액에 21 %이자 사회 기여도와 함께 15.5 %의 원천 징수 세가 부과됩니다. 이 원천 징수는 최종 세금 부채에서 공제되는 소득세를 선결제 한 것으로 간주되며 적용 가능한 경우 환불됩니다. 그러나 위의 마지막 조항은 전년도 기준 소득이 50,000 유로 미만인 가구 (단일 납세자, 이혼 또는 미망인) 또는 75,000 유로 (공동 납세자) 인 가정에는 적용되지 않습니다. 2013 년 1 월 1 일 이후에받은이자는 다음과 같은 세금 및 과세 대상이됩니다 :이자는 졸업 된 일반 소득 세율에 따라 과세됩니다. 또한 졸업 세율로 소득세를 부과하기 전에 이러한이자는 24.5 %이자 사회 기여도에 15.5 %의 원천 징수 대상이됩니다. 이 원천 징수는 최종 세금 부채에서 공제되는 소득세를 선결제 한 것으로 간주되며 적용 가능한 경우 환불됩니다. 이자는 또한 15.5 %의 사회적 부가세를 조건으로합니다. 그러나 위의 마지막 조항은 전년도 기준 소득이 EUR 25,000 (단일 납세자, 이혼 또는 미망인) 또는 EUR 50,000 (공동 납세자) 미만인 경우에는 적용되지 않습니다.
임대 소득은 가구가 임대되었거나 가구가없는 경우에 따라 다른 규정이 적용되지만 보통 진행률로 과세됩니다. 완제되지 않은 임대의 경우, 총 영수증의 30 %를 공제 할 수있는 기본 체제가 존재합니다. 이 30 % 공제는 총 연 임대료가 EUR 15,000보다 적은 경우에만 적용됩니다. 또는이자, 지방 재산세 및 기타 관련 비용을 포함한 실제 경비를 공제 할 수도 있습니다. 일반적으로 미완성 주택의 임대료 손실은이자 비용을 제외하고 최대 10,700 유로로 현재 연도의 다른 소득에서 공제 될 수 있습니다. 이 금액을 초과하는 미완성 부동산의 임대 손실과이자 비용으로 발생한 임대 손실의 부분은 이월되어 다음 10 년간의 임대 소득에 적용될 수 있습니다. 가구가있는 임대료 수입은 사업 소득으로 과세되고 다른 규칙이 적용됩니다.
스톡 옵션 행사로 인한 이익.
- 2000 년 7 월 4 일부터 2012 년 7 월 27 일까지의 기간.
자격을 갖춘 계획의 경우, 주식 판매시 과세가 이루어집니다. 옵션 부여에서 4 년의 주식 매각까지 보유 기간 (2000 년 4 월 27 일 부여 된 옵션)이 주어지면 취득세에 사회 보장 세가 면제됩니다. 상기 기간 외에 옵션 행사에서 주식 매각까지 2 년의 추가 보유 기간이 충족되는 경우, 취득 이익의 부분에 대해 더 나은 자본 이득 세율이 적용됩니다 (EUR152,500을 초과하지 않음).
- 2012 년 8 월 28 일부터 시작되는 기간.
자격을 갖춘 계획의 경우, 주식 판매시 과세가 이루어집니다. 옵션 부여에서 4 년의 주식 매각까지 보유 기간 (2012 년 9 월 29 일 부여 된 옵션)이 충족되면 사회 보장 세금 면제가 (프랑스 사회 당국에 정식으로 통지되어야 함) 적용됩니다. 그러나 특정 직원 및 고용주의 기부가 이행되었습니다 (회사 취득 선금에 대해 판매 일에 직원이 10 %를 지불하고 company†™ s 선거에 따라 특정 기준에 부여 일에 고용주가 지불 한 30 %). 조세 목적 상 취득 이익은 급여로 과세되므로 0 %에서 45 %까지의 점진적인 세율과 고수익에 대한 4 %의 한계 세율이 적용됩니다.
자본 이득은 0 %에서 45 %까지의 점진적인 세율과 높은 세수에 대한 4 %의 한계 세율에 대해서도 과세됩니다. 그럼에도 불구하고 납세자가 증권을 보유하는 기간 (2 년에서 8 년까지 보유 기간의 50 %와 8 년 이후의 65 % 사이의 기간 동안)에 따라 점진적 이자율로 과세가 체계적으로 완화됩니다.
프랑스의 자격을 갖춘 RSU에 대한 특정 정권이 있다는 점에 유의하십시오.
비 자격 제도의 경우, 과세는 운동시에 발생하며 취득 이익은 소득세 및 사회 보장 목적 상 급여로 간주됩니다.
비 자격있는 RSU는 주식 인도시 과세 대상입니다.
플랜의 자격 여부와 관계없이 프랑스 원천 징수 부분에 비거주자의 소득에 새로운 원천 징수 세가 부과되었습니다.
주된 거주지의 손익.
프랑스에 소재한 부동산 매매에 대한 자본 이득은 소유자가 프랑스에 거주하고 있는지 여부와 관계없이 일반적으로 과세됩니다. 거주하는 납세자 (그리고 일부 경우 비거주자)가 주요 개인 주택을 처분하는 것은 그것이 판매 시점의 납세자의 주거지 인 경우 과세되지 않습니다. 최고 15,000 유로의 총 수익을위한 부동산 매각으로 얻은 이익은 프랑스 세금 면제되며 재산이 23 년 이상 보유 되었다면 면제됩니다. 프랑스에서 부동산 매매로 인한 손실에 대해서는 어떠한 공제도 허용되지 않습니다.
자본 손실.
유가 증권 매각에 따른 자본 손실은 동년의 동일한 성격의 양도 차익에서 차감되거나 향후 10 년 동안 차기 이월 될 수 있습니다. GiftsGifts는 원칙적으로 프랑스에서 양도 소득세가 부과되지 않습니다 . 그러나 선물 세금이 적용될 수 있습니다.
선물은 원칙적으로 프랑스에서 양도 소득세가 부과되지 않습니다. 그러나 선물 세금이 적용될 수 있습니다.
추가 자본 이득 세 (CGT) 문제 및 예외.
프랑스에서 추가 양도 소득세 (CGT) 문제가 있습니까? 그렇다면 토론하십시오.
특히 없음.
프랑스에서 자본 이득 세금 예외가 있습니까? 그렇다면 토론하십시오.
간주 처분 및 취득.
소득에 따른 일반적인 공제.
프랑스에서 허용되는 소득에서 일반적인 공제는 무엇입니까?
과세 소득에서 다음 지출 항목을 공제 할 수 있습니다.
종업원 사회 보장 기여금은 일반적으로 총 고용 소득에서 공제됩니다. 의무 연금 기여도와 CSG 부가액의 일부는 특정 한도 내에서 과세 대상 고용 소득에서 공제됩니다. 본국 제도에 지불해야하는 의무적 인 사회 보장 부담금은 일반적으로 소득세 목적 상 공제가 가능합니다. 직업 경비를위한 표준 10 % 공제 (2016 년 소득 12,183 유로로 제한)가 각 가구원의 고용 소득에 적용됩니다. 실제적인 전문 비용은 정당화 될 수있는 한 제한없이 대신 청구 될 수 있습니다. 연금 : 연금에 적용되는 10 % 공제는 2016 년 소득에 따라 가구 당 3,715 유로로 제한됩니다. 법원 명령에 따라 만들어진 위자료와 납세자의 회계 가구가 아닌 미성년자 자녀 양육비는 공제가 허용됩니다. 자녀가 납세자의 재정 가구의 일부가 아닌 경우, 자녀가 학부모 지원 (학생 등)을 필요로하는 경우, 18 세가 넘는 자녀를위한 양육비 지불 공제가 허용됩니다. 그러나이 공제액은 2016 년 과세 연도의 아동 1 명당 5,732 유로로 제한됩니다. 부모에게 또는 부모를 대신하여 지급되는 보조금은 납세자가 수입에 비해 불균형하지 않고 수령자가 필요하다면 공제됩니다. 이러한 지불은 일반적으로 수령인의 손에 과세 소득으로 간주됩니다. 납세자의 집에서 75 세 이상인을 지원하는 비용. 가구가없는 부동산으로부터의 임대료 손실은 최대 10,700 유로입니다. 사업 또는 독립적 인 전문 활동의 수행으로 인한 손실. 적격 보충 퇴직 연금, PERP, PERCO 또는 Loi Madelin에 따른 기부금에 대한 기부는 특정 한도 내에서 소득에서 공제가 가능합니다.
세금 환급 방법.
프랑스에서 고용주가 일반적으로 사용하는 세금 상환 방법은 무엇입니까?
프랑스에서 연체료로 1 년간 세금을 지불하기 때문에 1 년 롤오버 방법이 가장 일반적으로 세금 상환에 사용됩니다. 출발 연도에는 1 월 1 일부터 출발일까지 지불하고 얻은 모든 소득을보고해야합니다. 국외 추방 당국에서 세금 환급이 면제되지 않는 한 현재 총액 계산이 일반적으로 수행되어야합니다.
세금 면제 또는 세금 보호로 인한 소득세 차이는 양수인이 특정 주류 세제에 해당하지 않는 한 프랑스에서는 완전히 과세됩니다.
견적 / 준비 / 보류 계산.
프랑스에서 세금의 견적 / 선지급 / 원천 징수는 어떻게 처리됩니까? 예를 들어, PAY (Pay-as-you-earn), PAYG (Pay-as-you-go) 등
주민 납세자는 일반적으로 수입을 얻은 후 1 년 내에 세금을 납부합니다. The tax liability is payable in either three installments or ten monthly payments, at the taxpayer’s option. Unless the taxpayer opts for monthly payments, he/she must make payments on 15 February and 15 May, each equaling one-third of the amount of the previous year’s total income tax. The final payment depends on when the assessment is issued but generally this will be on 15 September. As there is no withholding of income tax in France, it is prudent to set aside money for taxes. (Note: Surtaxes are assessed separately, usually in October/November.)
There is no pay-as-you-go withholding in France for resident taxpayers. However the French government is actually is preparing to implement a pay-as you –go withholding in France fro French tax resident from 2018 year onwards.
Employers must withhold/ on a quarterly basis (starting January 1st, 2016) income tax from compensation paid to non-residents, using the progressive non-resident income tax rates of 0 percent, 12 percent, and 20 percent. The tax may, in some cases, be final.
This is not applicable, although, taxpayer may opt before October of the tax year to make ten equal monthly payments by bank transfer, beginning in January of the following year, totaling the amount of the previous year’s total income tax payment. Any additional tax due is payable when assessed. Income tax for the initial year of residence in France is usually not due until 15 September of the year following arrival, since no February or May estimated payments are required.
When are estimates/prepayments/withholding of tax due in France? For example, monthly, annually, both, etc.
RELIEF FOR FOREIGN TAXES.
Is there any Relief for Foreign Taxes in France? For example, a foreign tax credit (FTC) system, double taxation treaties, etc?
France has a broad network of income tax treaties, some of which also cover wealth taxes. Beneficiaries of income tax treaties may be exempt from French income tax on certain income, but such exempt income must nevertheless be reported on the tax declaration and is taken into account in determining the tax rate to be applied to the non-exempt income (that is exemption with progression). Income exempted under treaties concluded by France often includes salaries paid from abroad for services actually rendered abroad, income from the rental of foreign real estate, and income from a foreign business. Foreign tax credits are often available under treaties with respect to taxes paid at source on foreign dividends, interest, and royalties. A notable exception to most of France’s tax treaties is the current income tax treaty with the United States. Under this treaty, American citizens who are tax residents of France must declare their worldwide income in France but are entitled to a tax credit in respect of most U. S.-source income (interest, dividends, capital gains, rental income) provided that it is taxed in the United States. Please note that these provisions apply to U. S. citizens only, and are not applicable to U. S. permanent residents (green card holders).
In the absence of an income tax treaty, internal relief for double taxation may be available to French tax residents working abroad for a French or other EU employer, or for an employer situated in a country that has signed a tax treaty with France containing an administrative clause, provided the foreign tax paid represents at least two-thirds of the tax that would have been charged in France. The foreign-source income must relate to activities in construction, oil or mineral exploration, or navigation on a French-registered ship and spend at least 183 days abroad in any consecutive 12-month period, or 120 days abroad if he/she or she is in sales prospecting. The exempt income must nevertheless be reported on the tax declaration and is taken into account in determining the tax rate to be applied to the non-exempt income (that is exemption with progression).
GENERAL TAX CREDITS.
What are the general tax credits that may be claimed in your country? 아래에 나열하십시오.
Several credits may be claimed against the taxpayer's tax liability, for example:
School credits: For residents of France, a tax credit may be claimed for each dependent member of the household at the level of college, lycee, or university. The credits are EUR 61, EUR 153, and EUR 183, respectively. Charitable donations: A credit of 75 percent of qualifying charitable donations of up to EUR 530 is available, for donations that have been made to organizations that provide food, shelter or medical care to people in need. A further credit of 66 percent of additional charitable contributions is available, to the extent that total donations do not exceed 20 percent of taxable income. Domestic employee: A tax credit of 50 percent of the expense of a domestic employee (salary and related social charges paid by the taxpayer) is available to resident taxpayers. The credit may not exceed EUR 6,000, except in certain situations. This limit is increased by EUR 750 per dependent child. A domestic employee is defined as one who works in the home, providing, for example, child care, housecleaning, gardening, tutoring, or other services. Residential insulation energy expenditure: Tax credits are allowed to homeowners or renters who undertake qualified expenses related to home insulation or installing energy efficient equipement. Child care expenses: A tax credit is available to taxpayers for child care expenses for children under six years of age outside of the home. The credit is 50 percent of the expense, limited to EUR2,300 per child (thus a maximum credit of EUR1,150 per child).
SAMPLE TAX CALCULATION.
This calculation assumes a married taxpayer resident in France with two children who is on assignment that begins 1 January 2014 and ends 31 December 2016. The taxpayer’s base salary is USD100,000 and the calculation covers three years.
Exchange rate used for calculation: USD1.00 = EUR0.82.
모든 근로 소득은 현지 출처에서 기인합니다. 보너스는 각 과세 연도 말에 지급되며 일년 내내 균등하게 발생합니다. 회사 차량은 비즈니스 및 사적인 용도로 사용되며 원래 50,000 달러의 비용이 든다. 직원은 임무 내내 거주자로 간주됩니다. 조세 조약 및 합산 합의는이 계산의 목적에서 무시됩니다. The impact of the impatriate regime with regards to passive income has been ignored. No foreign workdays.
과세 소득의 계산.
Calculations of tax liability.
* Note that the 2016 income tax calculation is estimated based on the 2015 rates. The 2015 rates are now available and have been applaied for 2015 year calculation.
** The beneficial rules for impatriates apply; therefore, the assignment-related allowances are not considered taxable and are not included in this calculation.
* Note that the 2012 and 2013 income tax calculation is estimated based on the 2011 rates. The 2012 rates will be voted late in the year.
기타 가정.
모든 근로 소득은 현지 출처에서 기인합니다. 보너스는 각 과세 연도 말에 지급되며 일년 내내 균등하게 발생합니다. 회사 차량은 비즈니스 및 사적인 용도로 사용되며 원래 50,000 달러의 비용이 든다. 직원은 임무 내내 거주자로 간주됩니다. 조세 조약 및 합산 합의는이 계산의 목적에서 무시됩니다. The impact of the impatriate regime with regards to passive income has been ignored. No foreign workdays.
과세 소득의 계산.
Calculations of tax liability.
* Note that the 2012 and 2013 income tax calculation is estimated based on the 2011 rates. The 2012 rates will be voted late in the year.
** The beneficial rules for impatriates apply; therefore, the assignment-related allowances are not considered taxable and are not included in this calculation.
1 Certain tax authorities adopt an economic employer approach to interpreting Article 15 of the OECD model treaty which deals with the Dependent Services Article. In summary, this means that if an employee is assigned to work for an entity in the host country for a period of less than 183 days in the fiscal year (or, a calendar year of a 12-month period), the employee remains employed by the home country employer but the employee's salary and costs are recharged to the host entity, then the host country tax authority will treat the host entity as being the economic employer and therefore the employer for the purposes of interpreting Article 15. In this case, Article 15 relief would be denied and the employee would be subject to tax in the host country.
2 For example, an employee can be physically present in the country for up to 60 days before the tax authorities will apply the economic employer approach.
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